一、职工福利费可以税前扣除的范围

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号 ）第三条规，“关于职工福利费扣除问题”规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

从上述规定可以看出，可以税前扣除的职工福利费可以分为两类：

（一）对外支付的

包括从外部购买的设备、设施、服务等。

对外支付的，如果仔细的深入下去，就会发现，又可以分为增值税应税范围的，比如一般设备或货物，也包括非增值税应税范围的，比如医疗费等。

（二）对员工直接支付

比如职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴、丧葬补助费、抚恤费、安家费等。

二、对外支付的且属于非增值税应税范围的——需要外部凭证

28号公告第十条规定，企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

1、对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证。即：不属于应税项目，对方不开发票，开收款收据之类的即可。

2、对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。即：不属于应税项目，对方开收款收据。

3、国家税务总局规定的种情况，虽不属于应税项目，也可以开票。总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

三、对外支付的且属于增值税应税范围的——需要发票

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布，以下简称28号公告）规定，属于增值税应税范围的，需要增值税发票作为扣除凭证，个人零星业务低于500元除外。

四、对员工支付的需要内部凭证即可

比如职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴、丧葬补助费、抚恤费、安家费等，可以采用企业内部的凭证作为税前扣除凭证。

非货币福利的，比如外购月饼的，除了外购需要发票，还应附上员工领取签字的凭证。

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