办事方法指南

昆明代理记账

       发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办呢？

       理论很简单，还是权责发生制。还是应该入到上年，但是上年都结账了，怎么入账呢？这就用上了“以前年度损益”这个科目(小企业会计准则不用）。通过这个科目核算分录虽然是做到2022年的，但是不影响2022年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。

       那么企业所得税如何处理呢?自然也是在2021年的汇算中处理，已经汇算了那就调整申报表，把这个费用加到所属期去扣除，没有申报那直接就把这部分费用算进去税前扣除。所以不建议大家在1月、2月办理企业所得税汇算，很可能会返工。

     【例】2020年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2021年想报销，应编制会计分录如下：

        借：以前年度损益调整 2000元
               贷：库存现金 2000元
计算多交的企业所得税：
        借：应交税费-应交所得税 500元
               贷：以前年度损益调整 500元 

结转
       借：利润分配-未分配利润 1500元
              贷：以前年度损益调整 1500元 
        在实际业务处理中，假如跨期金额比较大，就应该按上述规范操作处理。如果金额不大，很多企业觉得麻烦，就直接记入当期费用了。假如直接记入当期费用，税务机关在检查时发现这个问题，要求进行纳税调增补税时，企业可以考虑再进行调整，也可以直接认了。

       第二种跨年发票的处理

       会计处理遵循权责发生制原则，它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

       权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。业务已经发生，属于当期应该负担的费用，就应该计入当期，和发票是否到达，发票能否取得并无必要联系，发票在会计核算上仅仅是原始凭证的一种而已。

       所以，对于经济业务发生在2021年，款项支付也在2021年度，但是发票是2022年才开出来的。，因为属于当期发生的支出，哪怕没有发票，也应该直接做会计分录，记入当期费用。

       
      企业所得税应该如何处理呢？我们一起来看看政策要求

    《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。