办事方法指南

问：“上个月报了无票收入，本月补开了发票怎么申报？”
游侠财税：“给大家收集整理了一下相关内容，希望对大家解决该问题有所帮助
般纳税人增值税申报表附表1，有一个栏次未开具发票栏次。

按照填写说明的要求，这个栏次是做什么用的呢？

对了，其是反映公司本期未开具发票的销售情况。

未开具发票也要申报吗？

这是很多新手小白会问的问题。

未开票收入当然要申报，增值税这块，你达到了增值税纳税义务就应该申报纳税了，不管你是否开具了发票。

当然，现实中，很多人其实并不会那么老实，自己提供了应税行为，产生了纳税义务，购买方不要发票，就有可能悄咪咪的走私账，也不主动进行申报，更不可能去填这个所谓的未开票栏次。

特别是面向个人消费者的公司，比如餐饮、住宿等，这种现象更为显著，因为个人消费者不需要报销、也不需要抵税，不要发票的甚多。那么国家只有鼓励大家索取发票，甚至推出有奖发票来刺激消费者主动索取发票，为的就是以票控税。

当然，更多的正规经营的企业是不会干这个的，毕竟要做大做强，靠这个手段是不长久的。

那么很显然，这些公司就会经常运用到这个未开票申报栏次。

比如，快递公司、高速公路收费公司、大型餐饮连锁公司等等。

当发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

后期补开了发票，在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税的开票收入。那么申报表填表如下：

这样的话，申报就完美的按纳税义务时间做了，同时，也不会存在后期补开发票重复纳税的现象。

如图：

这一切都归功于未开票栏次可以填写负数。

未开票栏次填写负数，起到了一个调节开票时间差的问题，可以让纳税人根据自己的实际情况进行月度间申报的调整。

但是这个非常有用的功能又是一个非常大的隐患。其中有一个隐患就是给暴力虚开提供条件。

以前经常有人问二哥，有些公司专门虚开发票，难道它自己不交税吗？如果他虚开交的税比收的手续费还多，他虚开有啥意义呢? 那他如果不交税，他又是怎么做到的呢？

1、有一些虚开是张冠李戴，比如卖给二哥的，二哥不要发票，把这部分挪出来开给买发票的人。

这种虚开目前是比较常见的，也是相对隐蔽的，特别是餐饮、住宿行业，还有一些零售行业，非常普遍，票贩子会主动去联系这些单位，同时也联系需要发票的人，然后达成相关违法交易。

这种它虚开的部分本身也是要交税的，它现在只是把这部分不要发票的张冠李戴开给其他人，又额外收了手续费。

2、利用一些特殊政策给自己虚开进项，实现对外虚开发票。

比如农产品收购发票，农产品收购发票可以有购买方自行申请开具，虚构业务大量获取收购发票，销售发票后抵扣，再对外虚开发票。

比如利用国家对软件产品增值税实际税负超3%部分即征即退的优惠政策，虚高软件产品价格向外虚开专票。

比如利用国家对小微企业的免税优惠等政策大量注册公司虚开。

这些利用各种优惠，或获取一些进项，或享受退税，或享受免税，然后对外虚开发票。

3、暴力虚开

这种就是比较暴力了，直接注册成立空壳公司，进行税务登记并申领发票，专门出售发票。这些公司从一开始就打了不纳税的主意，一旦被税务部门查获，就关门逃之夭夭。换个地方，重新招募一批人员，再注册新的空壳公司。这种就可能在申报表打主意，比如开了票直接乱申报，未开票栏次填写负数就是一种手段。

所以，目前很多地区税务局都为这个栏次设置了验证，比如填写负数就无法比对通过，需要申请异常比对，提供相关证明资料。

这样也就堵住一些漏洞。

但是这也给很多正规经营，正常经常要用到这个栏次的企业造成了麻烦，比如前面二哥说的快递行业、高速公路收费行业等。

这些行业本身就存在大量后申请发票的情况，也存在大量不需要发票的情况，那么经常会出现未开票负数申报。如果每个月申报都要提供资料，税务局审核后通过，那无疑增加了企业的办税成本。

比如，下面这家快递企业，其每月收款开票信息如下，如果申报，会涉及多月未开票栏次填负数的情况。

那么怎么处理呢？

税务局会给这些正常经营的企业设置白名单，设置后相关栏次就放开了，你就可以正常填写了。

但是值得注意的是，白名单并不是说明你可以随便乱填，相关资料你也要留存备查，如果哪天税务局找到你，让你提供已经申报尚未开票的详细清单，你也需要拿的出来，比如上面的数据，年终企业还有188万申报未开票的数据，这188万是全年个月累计后的结果，这个188万你在日常工作中得有明细构成。

其实正规企业只要做到每个月申报前认真核对开票和账务，未开票这个填写根本就不是啥大问题。

白名单制度自然会方便这些守规矩的纳税人。

当然如果你不是白名单用户，你这样申报出现异常，那么大厅处理一下就行了。

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