【通知公告】财政部关于事业单位新的会计制度衔接问题的通知 - 游侠财税管理，代理记账，企业财务无忧！

国务院各部、委、直属机构，各省、自治区、直辖市、市财政厅（局）：

　　根据财政部1997年7月17日发布的《事业单位会计制度》规定，《事业单位会计制度》自1998年1月1日起开始执行，事业单位原执行的《事业单位预算会计制度》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，现将有关事业单位会计新旧账务衔接问题做如下规定：

　　一、账务衔接的原则为1997年年终结账采用按原制度办理年终转账和结清旧账，按新制度记入新账的办法。

　　各事业单位会计处理1997年会计事项时，仍按原制度规定办理。年终前应先按原制度规定办理年终转账，并编制出年终转账后的"资金活动情况表".

　　二、根据年终转账后的"资金活动情况表"，结合账簿记录编制年终转账后的"资产负债表".原采用不同分类形式的事业单位有关科目内容调整如下：

　　（一）全额单位科目调整

　　1、货币资金的结转

　　将原"经费现金"、"库存现金"科目余额合并转入新制度中的"现金"科目。

　　将原"经费存款"、"其他存款"科目余额合并转入"银行存款"总账科目，总账科目下可按资金的种类分设明细科目。

　　将原"有价证券（预算内）"、"有价证券（预算外）"合并转入"对外投资"科目。

　　2、往来款项的结转

　　将原"经费暂存"、"暂存款"科目余额中属于往来性质的款项根据其具体内容加以区分，按《事业单位会计制度》中有关科目的核算内容说明分别转入"应付账款"、"预收账款"、"其他应付款"等科目。

　　将原"合同预收款"科目余额转入"预收账款"科目。

　　将原"借入款"科目余额转入"借入款项"科目。

　　将原"经费暂付"、"暂付款"、"借出款"科目余额中属于往来性质的款项根据其具体内容加以区分，按《事业单位会计制度》中有关科目的核算内容说明分别转入"应收账款"、"预付账款"、"其他应收款"等科目。

　　将原"合同预付款"科目余额转入"预付账款"科目。

　　将原"应返还限额"科目余额转入"其他应收款"科目。

　　3、其他资产的结转

　　将原"经费材料"、"库存材料"科目余额合并转入"材料"科目。

　　将原"固定资产"、"固定资产基金"科目余额分别转入"固定资产""固定基金"科目。

　　将原"借出款"科目余额中属于对外投资性的资金转入"对外投资"科目。

　　4、收入支出的结转

　　将原"拨入经费"科目余额中属于1997年度的累计拨入经费余额（含1997年经费余额）与"拨出经费"科目中拨付所属单位1997年度的累计拨出经费（含1997年部分）相抵消后的差额转入"事业基金"科目。

　　将原"拨入经费"（或"经费暂存"）科目余额中属于预拨1998年度的经费转入"财政补助收入"科目。凡是预收拨入下年度经费通过"经费暂存"科目反映的，应将其转入"财政补助收入"科目。在"资产负债表"中，将预先拨入的1998年度经费反映在"预收下年补助"栏。

　　将原"拨出经费"（或"经费暂付"）科目余额中属于预拨所属单位1998年度的经费转入"拨出经费"科目。在"资产负债表"中，将预拨下级单位1998年度经费反映在"预拨下年经费"栏中。

　　将原"结余"、"下级上缴收入"、"服务收入"科目余额全数转入"事业基金"科目。其中，"下级上缴收入"采用转入原"预算外收入"的单位，不再重复结转。

　　5、其他科目的结转

　　将原"应缴预算收入"、"应缴财政专户款"科目余额相应转入"应缴预算款"、"应缴财政专户款"科目。

　　将原"拨入专项资金"、"拨出专项资金"、"专项资金支出"科目余额分别转入"拨入专款"、"拨出专款"、"专款支出"科目。

　　在"资产负债表"中，将"拨入专款"与汇总所属的"专款支出"之差列入"专款结余"栏中。

　　将原"经费包干结余"科目中的"事业发展基金"转入"事业基金"科目；将原"经费包干结余"科目中的"职工福利奖励基金"转入"专用基金"科目。

　　将原"专用基金收入"科目余额中属于"事业发展基金"的部分转入"事业基金"科目，其余全数转入"专用基金"科目及相对应的明细科目中。

　　将原"住房基金结余"科目余额全数转入"专用基金"总账科目，并记入相应明细科目。

　　将原"个人住房资金"、"缴存公积金"科目余额及相应的结存资金转入单位设置的辅助登记簿。

　　将原"事业专项周转金"科目余额转入"事业基金"科目。

　　（二）差额和自收自支单位科目调整

　　1、货币资金的结转

　　将原"银行存款"、"库存现金"科目余额相应转入"银行存款"、"现金"科目。

　　2、往来款项的结转

　　将原"暂存款"科目余额根据具体内容加以区分，按《事业单位会计制度》中有关科目的核算内容说明分别转入"应付账款"、"预收账款"、"其他应付款"等科目。

　　将原"合同预收款"科目余额转入"预收账款"科目。

　　将原"借入款"科目余额全数转入"借入款项".

　　将原"暂付款"、"借出款"科目余额中属于往来性质的款项根据其具体内容加以区分，按《事业单位会计制度》中有关科目的核算内容说明分别转入"应收账款"、"预付账款"、"其他应收款"等科目。

　　将原"合同预付款"科目余额转入"预付账款"科目。

　　3、其他资产的结转

　　将原"折旧"科目余额收方累计余额转入原"固定资产基金"科目收方，结转后，再将原"固定资产基金"科目最终余额全数转入"固定基金"科目。

　　属于小规模纳税人的单位，应将原"库存材料"科目余额全数转入"材料"科目；属于一般纳税人的单位，应将原"库存材料"中属于自用的部分，转入"材料"科目；属于用于经营销售活动的材料，凡是材料采购发票上注有增值税额的应按不含税价格转入"材料"科目，属于增值税部分转入"应交税金".原记录不全，不能详细区分的，可全部转入"材料"科目。

　　将原"固定资产"、"产成品"科目余额相应转入新"固定资产"和"产成品"科目。

　　将原"借出款"科目中属于对外投资性的资金转入"对外投资"科目。

　　将原"有价证券"科目余额转入"对外投资"科目。

　　4、其他科目的结转

　　将原"专项基金收入"科目余额中的"事业发展基金"转入"事业基金"科目；其余全数转入"专用基金"科目及相对应的明细科目。

　　将收到上级财政部门或主管部门预拨1998年度的差额补助费转入"财政补助收入"科目，在"资产负债表"中反映在"预收下年补助"栏内。

　　将原"拨入专项资金"、"拨出专项资金"、"专项资金支出"科目余额相应转入"拨入专款"、"拨出专款"、"专款支出"科目。在"资产负债表"中，将"拨入专款"与汇总所属的"专款支出"之差列入"专款结余"栏中。

　　将原"结余"（差额单位）或"收益"（自收自支单位）科目余额全额全数转入"事业基金"科目。

　　将原"事业储备周转金"、"下级上缴收入"科目余额全数转入"事业基金"科目。其中，"下级上缴收入"采用转入原"其他支出"处理方法的，不再重复结转。

　　将原"产品成本"科目余额转入"成本费用".在"资产负债表"中，反映在"在产品成本"栏中。

　　住房基金相关科目的调整，比照本办法"（一）5"的处理办法办理。

　　三、转账后的"资金负债表"经试算平衡后，即可据以办理记入新账。