公司运营过程常见的财务问题答疑
问题:处置
答案:处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。具体包括以下几个环节:
(1)固定资产转入清理
按该项固定资产的账面价值,借记“固定资产清理”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按其账面原价,贷记“固定资产”科目。
会计分录:
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
(2)发生的清理费用
会计分录:
借:固定资产清理
贷:银行存款
【提示】增值税
借:应交税费—应交税费(进项税额)
贷:应交税费—待抵扣进项税额
(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
会计分录:
借:原材料
银行存款等
贷:固定资产清理
应交税费—应交增值税(销项税额)
(4)应收取保险赔偿的处理
会计分录:
借:其他应收款等
贷:固定资产清理
(5)清理净损益的处理
①固定资产清理后的净收益:
借:固定资产清理
贷:营业外收入—非流动
②固定资产清理后的净损失:
借:营业外支出—非流动资产处置损失
贷:固定资产清理
【提示】“固定资产清理”科目,期末的借方余额,反映企业尚未清理完毕的固定清理的净损失,期末如为贷方余额,则反映企业尚未清理完毕的固定资产净收益。
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