财务常见问题

问题：免税收入对应的费用支出是否需单独核算？

答案：根据 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算应纳税所得额时扣除。

免税收入对应的费用支出可以在计算应纳税所得额时扣除，除另有规定者外，可以不单独核算。但纳税人需注意区分不征税收入、免税收入和免税所得，其中不征税收入和免税所得对应的成本费用应当单独核算。

根据《企业所得税法》及相关政策，一般企业的免税收入主要如下：

（一）国债利息收入免征企业所得税

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税

（四）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税

（五）投资者从证券投资基金分配中取得的收入免征企业所得税

（六）取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税。

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