财务常见问题

【问题】

征收率优惠2%部分的增值税需要并入营业外收入缴企业所得税吗？

【答案】

小规模纳税人减按1%征收增值税。由于纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入，并按1%计算增值税额的，增值税给予2%的减免税实际上已经包含在企业所得税应税收入中。因此，对增值税给予2%的减免税，不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

举例说明

以2020年二季度含税销售额为100万元的情况为例，其不含税的销售收入为99.01万元（=100/（1+1%）），应纳增值税额为0.99万元（=99.01×1%）。从企业所得税看，企业收到100万元（含税），应纳增值税额0.99万元（按1%征收率计算），企业所得税应申报收入为99.01万元，相当于增值税2%减征部分1.98万元已经包含在企业所得税应税收入中。因此，2%减征部分不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

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