【财务常见问题】取得的通行费电子发票能否抵扣以及怎么抵扣？ - 游侠财税管理，代理记账，企业财务无忧！

【问题】

如何获取收费公路通行费电子票据？

【回答】

目前通行费电子票据的开具对象为办理ETC卡的客户。对于未办理ETC卡的客户，仍按原有方式在收费站现场交纳车辆通行费和获取票据。

办理了ETC卡，通行费电子票据分为收费公路通行费增值税电子普通发票（简称通行费电子发票）和收费公路通行费财政票据（电子）（简称通行费财政电子票据）两种。

▶第一种通行费电子发票，包括左上角标识“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票(简称征税发票)和左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票(简称不征税发票)两种。

▶第二种通行费财政电子票据，客户通行政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据。通行费财政电子票据先行选择部分地区进行试点。试点期间，非试点地区暂时开具不征税发票。试点完成后，在全国范围内全面实行通行费财政电子票据。

【问题】

取得的通行费电子发票能否抵扣以及怎么抵扣呢？

【回答】

对于第一种，客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣；客户采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。未索取不征税发票的，在实际发生运行交易后索取电子票据，可以取得征税电子发票或者财政电子票据。对于第二种，取得通行费财政电子票据，不得用于增值税进项抵扣。

增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中“认证相符的增值税专用发票”的第2行和“其他”的第35行中。