财务常见问题

【问题】

企业发生的公益性捐赠可以税前扣除吗？扣除的标准是什么？需要留存什么扣除凭证？

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例等规定，企业发生的符合规定的公益性捐赠支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

二、扣除标准包括限额扣除和全额扣除两种比例。

（一）限额扣除

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。

（二）全额扣除

1. 2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

2. 企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

3. 企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

三、企业发生公益性捐赠支出时，需要留存公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，按照行政管理级次开具的由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位印章。

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