财务常见问题

问题：出口退税中哪些是认证不抵扣的情况

答案：不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价X外汇人名币牌价X(征税率-退税率)

出口退税中"免抵退税不得免征和抵扣税额"的含义是什么?

1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货 物征税率-出口货物退税率) ;

2、免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价× (出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额 抵减额;

3、免抵退税不得免征和抵扣税额"的实质：实行免抵退管理办法,退税率是国家规定的,所以出口货物名义征税率和退税率之间存在一个差额，如名义征税率17%，退税率13%，差额4%，这部分实际上是既不免税也不得抵扣的，反过来说就是应纳税额的增加项目，这也可以从应纳税额的公式看出来，增值税纳税申报时应作转出处理；

4、当生产企业所出口的货物中有使用免税购进的原材料生产时(包括从国内购进免税原料或进料加工免税进口料件)，由于购进这些免税材料时本身就没有增值税进项税额，这部分免税购进原材料的进项税额应从免抵退税不得免征 和抵扣税额中扣除，这就是"免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额"。

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