税务知识

一、让编表工作更容易：编制科目汇总表

月底了，小明打算把本月的财务情况梳理一下，主要的工作就是编制资产负债表。和记账刚刚开始时不一样，现在的会计科目越来越多了，而且分了好几个层次。从这些明细账里挑数填表很不方便。所以，小明先做一张“科目汇总表”，就是把每个会计科目全月合计数作为一行，按科目之间的关系顺序排列，为下一步编制其他报表提供方便。下面讲一下科目汇总表的编制步骤。

（一）各明细账合计

编制科目汇总表之前，先要把每个科目的明细账的增加数和减少数都做一下合计。如果是手工记账，还可以用增加合计数减去减少合计数，得出余额。然后把这个余额与该明细账中最后一笔业务的余额对比一下，如果不一致就说明计算有错误。各明细账的合计情况见表7-1～表7-9。

表　7-1

表　7-2

表　7-3

表　7-4

表　7-5

表　7-6

表　7-7

表　7-8

表　7-9

（二）明细账合计填入科目汇总表

科目汇总表见表7-10。

表　7-10

可以看出，科目汇总表是按照会计科目之间的树状分枝层级结构设计的一张表。由于本月是记账的第一个月，所以没有期初余额。下个月再做这张表时，就可以用这个月（5月）的期末余额作为下个月（6月）的期初余额。

（三）对各级科目进行汇总

直接从明细账中取过来的数只有最末级科目。末级之上的各级科目不能用于记账，所以也没有数。因此，我们还需要对各上级科目进行汇总。汇总时，应从最下级向上级一层层进行，最后汇总到“资产”和“权属”。具体见表7-11。

表　7-11

汇总之后的结果应该是资产期末余额等于权属期末余额。如果不相等，就说明记账或汇总过程中有错误。

二、收支表取增加额和减少额

（一）收支表的格式

资产负债表对财务状况的反映虽然全面，但只是一个时点数，严格地说，是编表时那个瞬间的财务状况。小明自己记账的主要目的之一是想知道钱都花到哪里去了，然后找出更合理的开源节流的办法。这是一个过程性的问题，资产负债表反映不出过程性的信息。所以，还有必要设计一张能反映出收支和节余情况的报表。小明设计了一张收支表，见表7-12。

表　7-12

（二）收支表的编制

收支表的具体编制方法并不复杂，把科目汇总表中“本期节余”科目的下级科目内容抄过来即可。其中，收入取增加数，支出取减少数。具体见表7-13。

在报表中，支出就不要再写负数了，都用正数表示。

表　7-13

三、资产负债表取余额

资产负债表，我们前面已经见过多次。有了科目汇总表，资产负债表的编制就更加方便了。把科目汇总表中“本期节余”以上的科目的期末余额都取过来即可。具体见表7-14。

表　7-14

四、小结

（1）资产负债表和收支表是相互补充的两张报表。

（2）资产负债表反映月末的总体财务状况，回答“钱都在哪里”“钱都是谁的”两个问题。

（3）收支表反映一个月下来一共收入多少、支出多少、两者相抵还剩多少，回答“钱从哪儿来的”“钱都花到哪里去了”“攒下多少钱”三个问题。

（4）资产负债表和收支表的数据都来自于科目汇总表，编制科目汇总表的来源数据又来自于各明细账，明细账的数据来自于每一笔记账凭证。