税务知识

一、企业房产税计算规范

二、企业房产税计算算示范

【例9-1】百通有限责任公司2015年年初固定资产账户中反映的房产原值为3 000万元、建筑面积为3 000万平方米。其中有房产原值为600万元、建筑面积为600万平方米的房屋在2015年年初就已经出租，租期为5年，月租金15万元。本年没有发生增减变化。该公司每年分两次缴纳房产税。

(1)百通有限责任公司2015年上半年缴纳的房产税计算如下：

出租房屋应纳税额=15×12×12%=21.6(万元)

自用房屋应纳税额=(3 000-600)×(1-30%)×1.2%=20.16(万元)

全年房产税应纳税额=21.6 20.16=41.76(万元)

上半年房产税应纳税额=41.76÷2=20.88(万元)

(2)百通有限责任公司计算并缴纳房产税的会计处理如下：

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 208 800

贷：应交税费——应交房产税　　　　　　　　　　　　　 208 800

借：应交税费——应交房产税　　　　　　　　　　　　　　208 800

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 208 800

三、记账凭证编制示范

以【例9-1】为例，编制记账凭证，如图9-1和图9-2所示。

图9-1

图9-2

四、房产税明细账登记示范

依据上述记账凭证，登记应交房产税明细账，如图9-3所示。

图9-3