注册变更

公司未注册前费用的处理

1. 费用能否入账

公司在正式注册之前发生的费用，如餐费、汽车费用等，是可以进行报销和入账的。具体处理方式如下：

• 小额费用：可以直接计入管理费用-开办费。

• 大额费用：可以计入长期待摊费用-开办费，之后慢慢摊销。

2. 税前扣除问题

虽然这些费用可以入账，但并不一定能够在税前扣除。这主要取决于工商部门对于开办期的具体定义以及是否能够取得合法的发票或其他外部凭证。

• 无法取得发票的情况：如果因为自身原因无法取得发票，则不能在企业所得税前扣除，需要在汇算清缴时调增应纳税所得额。

• 特殊情况：如果因为对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等原因无法补开、换开发票，可凭借相关资料证明其真实性，相关支出可以在企业所得税前扣除。

3. 政策依据

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）：

• 第六条：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

• 第十三条：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

• 第十四条：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

  • 无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）； - 相关业务活动的合同或者协议； - 采用非现金方式支付的付款凭证；

    • 货物运输的证明资料； - 货物入库、出库内部凭证； - 企业会计核算记录以及其他资料。

4.

公司未注册前发生的费用可以通过适当的会计处理入账，但在税前扣除方面可能会受到一定的限制。具体情况需要结合当地的税收政策和实际情况进行判断和处理。