财务常见问题

【问题】国别报告与关联申报之间有什么关系?

【答案】国别报告是关联申报的一部分，具体来说，它是《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》中的最后6张表格。以下是两者关系的具体解释：

关联申报的组成部分

国别报告作为关联申报的组成部分，需要在每年5月31日前年度企业所得税申报时一并报送1。关联申报要求实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》2。

填报信息的区别

虽然国别报告是关联申报的一部分，但其填报信息与其他关联申报信息有所不同。国别报告的申报表格与经济合作与发展组织(OECD)2015年发布的第十三项行动计划报告中的国别报告模板一致1。

报送条件

对于那些年度内未与其关联方发生业务往来，但符合《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局2016年第42号公告）第五条规定需要报送国别报告的企业，即使没有发生业务往来，也需要进行关联申报2。

综上所述，国别报告是关联申报的一个重要组成部分，尽管它们在内容和目的上有一定的区别，但在实际操作中，国别报告必须通过关联申报的渠道提交给税务机关。

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