公司运营过程常见的财务问题答疑
【问题】个税扣缴手续费返还收入要缴纳企业所得税吗？
【回答】
个人所得税手续费返还源自《中华人民共和国个人所得税法》第十七条，即对扣缴义务人依据所扣缴税款，支付百分之二的手续费，此规定明确了手续费返还的比例与条件。
比例：扣缴义务人依规扣缴税款后，按年给予百分之二的手续费。
条件：不涵盖税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。
依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，企业代扣代缴个人所得税且获取手续费收入时，此收入应归入企业所得税的征税范畴。所以，企业取得个人所得税手续费返还时，需依相关规定计算并缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》：明确规定企业获取的各类收入，包含手续费返还收入，应计入企业当年收入总额以计算缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》：进一步详尽阐述企业取得的手续费返还收入的处理方式。
个人所得税手续费返还属于增值税应税服务，应按照增值税相关规定计算并缴纳增值税。
税率：一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（减按1%）。
发票开具：代扣代缴个人所得税手续费返还应当按照商务辅助服务——经纪代理服务税目开具发票。
依据财会〔2019〕6号（修订财务报表）规定，企业收到代扣代缴、代收代缴税款手续费时，应作为与日常活动相关的其他收益进行填列。
收到手续费时：
借：银行存款
贷：其他收益（或者营业外收入）
应交税费—应交增值税（销项税额）
支付给办税人员时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
奖励给财务人员的税务处置
是否需缴纳个人所得税
企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费，用于奖励财务人员或申报人员时，应并入工资薪金缴纳个人所得税。
并入工资薪金：将奖励金额并入工资薪金总额计算缴纳个人所得税。
合理支出扣除：因代收手续费产生的相关支出在计算缴纳企业所得税时可依相关税收规定于税前扣除。
综上所述，个税扣缴手续费返还收入需缴纳企业所得税，且可能涉及增值税缴纳。企业处理相关税务事务时，应严格遵循相关法律法规和企业会计准则操作。
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