税务知识

问：我公司为增值税一般纳税人，主营对外承包工程。现委托XX软件股份公司为我公司开发了一套资产管理软件（我公司拥有版权），该软件公司为我公司开具了6%税率的增值税专用发票，服务名称为“资产管理信息化平台软件开发费”。该税率是否正确？为什么以前我公司外购的办公软件开具的增值税专用发票税率为17%？

答：《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条（三）项规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

第二条规定，本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

根据上述规定，贵公司委托软件公司开发资产管理软件，贵公司拥有版权，软件公司不属于向贵公司销售软件产品，而属于向贵公司提供软件开发服务。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）所附《应税服务范围注释》规定，软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

第十二条第（三）款规定，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

根据上述规定，软件公司为贵公司提供软件开发服务，增值税适用税率为6%。贵公司取得软件公司开具的6%增值税专用发票符合规定。