税务知识

问：企业购置的固定资产用于职工教育培训，其进项税额是否可以抵扣？会计如何核算？固定资产如何管理？对所得税有何影响？

答：《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

根据上述规定，纳税人购入的用于职工教育培训用的固定资产，不属于条例列举不得抵扣的范围，其进项税可以在销项税额中抵扣。企业应当按照会计准则的规定确认并核算，并视同其它自有固定资产进行管理即可。纳税人按照规定计算的折旧允许在税前扣除。

会计核算如下：

购入时：

计提折旧时：